¿Cómo declarar la devolución de los intereses de la cláusula suelo en la declaración de la renta?

ARTICULO ACTUALIZADO tras la publicación del REAL DECRETO-LEY 1/2017 , y en ABRIL de 2018

Habíamos ganado.

Aunque solo fuera por una vez, la justicia nos parecía justa.

El juez nos había dado la razón, había anulado la cláusula suelo de nuestra hipoteca y el banco tuvo que devolvernos todos aquellos intereses cobrados de más. Desde que el juez firmó la sentencia, pagamos menos en cada cuota de la hipoteca y además me han devuelto una interesante cantidad de dinero.

Sin embargo, la felicidad nunca es completa.

En relación con la declaración de nulidad de las cláusulas suelo por las que se obliga a las entidades bancarias a devolver los intereses cobrados de forma abusiva, la Dirección General de Tributos dictó varias resoluciones vinculantes, acerca de la tributación de esos intereses abusivos a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que fueron modificadas tras la entrada en vigor del decreto del gobierno.

Efectivamente, el Real Decreto-Ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo ha vuelto a regular, con modificaciones importantes, la tributación de estos ingresos extraordinarios. Ha quedado reflejado en la resolución V2051-17 (PINCHAR AQUÍ), que resuelve el caso de una sentencia por la que se condena a la entidad financiera con la que el consultante tiene suscrito un préstamo hipotecario (para la adquisición de su vivienda habitual que incorpora una cláusula de limitación de tipo de interés: cláusula suelo) a restituirle las cantidades pagadas en aplicación de esta cláusula, percibiendo los intereses indebidamente cobrados.

Y… ¿Cómo se declaran las cantidades que recibe el contribuyente cuando una sentencia judicial obliga a las entidades bancarias a restituir las cantidades pagadas de más por la aplicación de la cláusula suelo?

La declaración de nulidad de la cláusula suelo implica no tener por puesta dicha cláusula, por lo que:

– La devolución al contribuyente de las cantidades pagadas de más por aplicación de la cláusula suelo NO CONSTITUYE RENTA sujeta al IRPF en sí misma. “No se integrará en la base imponible de este impuesto la devolución derivada de acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a través de otras medidas de compensación, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios”.

– En la medida en que tales cantidades hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión de vivienda habitual o de deducciones establecidas por las Comunidades Autónomas, el contribuyente perderá el derecho a practicar la deducción en relación con las mismas, lo que le obligará a regularizar su situación tributaria según el art. 59 del IRPF, es decir, añadiendo las cantidades indebidamente deducidas por tal motivo de los ejercicios no prescritos a la cuota líquida estatal y autonómica devengada en el ejercicio correspondiente, SIN intereses de demora.

– Sobre las cantidades anteriores no se añadirán a la cuota líquida el importe de las cantidades que, tras acuerdo con la entidad financiera, se destinen a minorar el principal del préstamo, es decir, cuando se acuerde que en vez de recibir el dinero en efectivo vamos a reducir el importe del capital pendiente de devolución del préstamo hipotecario.

 

Cantidades indebidamente deducidas

Cuando tales cantidades hubieran tenido la consideración de gasto deducible en ejercicios anteriores no prescritos (últimos 4 ejercicios), se perderá el caracter de gastos deducibles y tendrán que regularizar su situación, y esto puede suceder, básicamente, en dos casos:

Alquiler de inmuebles. Si declaró en su renta el alquiler de un inmueble, y se dedujo los intereses pagados de la hipoteca. Si se imputó como gasto unas determinadas cantidades que ahora han sido devueltas, en consecuencia, esas cantidades no pueden tener la consideración de gasto deducible y minorar el rendimiento del capital inmobiliario del ejercicio en que fueron imputadas.

Actividades económicas. Si se dedujo en una actividad económica como gasto deducible los intereses por la adquisición de un inmueble afecto a la actividad. Si se imputó como gasto unas determinadas cantidades que ahora han sido devueltas, en consecuencia, esas cantidades no pueden tener la consideración de gasto deducible y minorar el rendimiento de actividades económicas del ejercicio en que fueron imputadas.

En estas situaciones la solución en diferente, debiendo practicarse AUTOLIQUIDACION COMPLEMENTARIA correspondiente a tales ejercicios, sin sanción, sin intereses de demora, ni recargo alguno en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de la declaración de la renta del ejercicio en vigor.

Por ultimo, si al contribuyente le devuelven cantidades abonadas en los años 2017 o 2018, de los ejercicios que todavía no se ha realizado la correspondiente declaración de la renta, no podrán considerarse cantidades deducibles ni por deducción de vivienda ni por otros conceptos, ya que habrán sido devueltas antes de la presentación de las declaraciones y entonces simplemente hay que ignorar esas cantidades a la hora de realizar las correspondientes declaraciones de la renta.

 

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¿Cómo regularizar la situación tributaria? Paso a paso

Hay que estudiar caso por caso, y revisar las rentas objeto de revisión, ya que no siempre habrá que regularizar la situación. Si la hipoteca es de una segunda vivienda, no hay que revisar nada, salvo que esté arrendada y nos deduzcamos también en el alquiler los intereses. Y también sucede que a veces no procede la regularización porque en la renta original no se aplicaban las deducciones, o se había pagado mucho más y aunque restemos esas cantidades seguiríamos en el tope de los 9.040 €, es decir, hay muchos casos diferentes, y solo hay que regularizar aquellos en los que esos intereses que ahora nos devuelven suponían deducciones reales en la renta de origen.

 

CASO PRACTICO:

Juan detectó que su hipoteca tenía cláusula suelo porque venía pagando exactamente lo mismo aunque en las noticias escuchaba que estaban bajando los tipos de interés. Así que contrato a un abogado y demando al banco. El juez le dio la razón hace unos meses, en 2016, y el banco le devolvió un total de 4.702,75 €, desglosados de la siguiente manera:

2013: Devolución de    712,15 € de intereses cobrados de más en 2013

2014: Devolución de 1.214,10 € de intereses cobrados de más en 2014

2015: Devolución de 1.380,15 € de intereses cobrados de más en 2015

2016: Devolución de    814,25 € de intereses cobrados de más en 2013

+ Intereses Indemnizatorios por importe de 582,10 €

El abogado que llevó el caso cobró 1200 euros, y el procurador 300 euros.

Nota: No tengo muy claro que los bancos afectados vayan a desglosar para los clientes que los han denunciado los importes devueltos de cada ejercicio. Hasta ahora no he visto más que devoluciones de golpe, sin desglosar, aunque en principio, al igual que emiten los certificados anuales desglosados, es posible que hagan lo mismo con estas devoluciones. Vamos a pensar que van a hacer lo correcto.

Recordamos: “ En la medida en que tales cantidades hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión de vivienda habitual, el contribuyente perderá el derecho a practicar la deducción en relación con las mismas, lo que le obligará a regularizar su situación tributaria según el art. 59 del IRPF, es decir, añadiendo las cantidades indebidamente deducidas por tal motivo a la cuota líquida devengada en el ejercicio correspondiente, SIN intereses de demora”.

 

1) Cálculo de las cantidades indebidamente deducidas

Con el certificado del banco en la mano, Juan tiene que revisar sus últimas declaraciones de la renta para calcular, tras la devolución del banco, las deducciones indebidamente disfrutadas. En el caso que nos ocupa, y cogiendo los datos Base de las rentas reales de una persona en concreto, los resultados serían:

 

Renta 2013: Base de deducción adquisición vivienda: 5.111,56 € Deducción Vivienda: 766,74 €

Si restamos los intereses devueltos (-712,15)    4.399,41 € Deducción Vivienda: 659,92 €

Cantidades indebidamente deducidas 106,82 €

 

Renta 2014: Base de deducción adquisición vivienda: 4.906,87 € Deducción Vivienda: 736,04 €

Si restamos los intereses devueltos (-1.214,10) 3.692,77 € Deducción Vivienda: 553,92 €

Cantidades indebidamente deducidas 182,12 €

 

Renta 2015: Base de deducción adquisición vivienda: 4.813,06 € Deducción Vivienda: 721,96 €

Si restamos los intereses devueltos (- 1.380,15)            3.432,91 € Deducción Vivienda: 514,94 €

Cantidades indebidamente deducidas 207,02 €

 

                                                                                     Renta 2016: Intereses devueltos: 814,25 €: Dado que todavía no hemos realizado la renta de 2016, no habrá cantidades indebidamente deducidas, y por tanto la devolución correspondiente a 2016 no afecta a este caso práctico, y simplemente los 814,25 € no entrarán en el certificado del banco.

                En total, Cantidades indebidamente deducidas a regularizar: 106,82 + 182, 12 + 207,02 : 495,96 €

 

 

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¿Dónde se reflejaría en la renta la devolución de las cantidades por la cláusula suelo?

Muy fácil. Al lado de la cuota líquida devengada. En la renta 2017 las cuotas liquidas aparecen en la pag  31 de Renta WEB, casillas 535 y 536. Justo debajo, casillas 539 y 544, importe de las deducciones a las que se ha perdido el derecho en 2017.

Teniendo en cuenta que habría que deslindar las deducciones estatales y las autonómicas, habría que declarar las cantidades calculadas al 50 %. Sin intereses de demora ni recargos ni sanciones.

En el caso que seguimos, habría que regularizar la cantidad de 495,96 €, y habría que incluir la cifra de 247,98 € en la casilla 539 y la cifra de 247,98 € , el otro 50 %, en la casilla 544.

 

¿Y qué hacemos con los intereses indemnizatorios recibidos?

Según el Real Decreto-Ley 1/2017 están exentos de tributación.

 

¿Y me puedo deducir las cantidades pagadas al abogado y al procurador que han llevado mi demanda contra el banco?

La respuesta es SI. Las cantidades abonadas al abogado y al procurador por la demanda de la anulación de las cláusulas suelo deben sumarse a las cuotas pagadas del préstamo hipotecario si todavía puedes aplicar cada año la deducción por inversión en vivienda habitual.

Por lo tanto se incrementaría en 1.500 euros la base para la deducción por inversión en vivienda habitual (si hemos adquirido la vivienda antes de 2013 y venimos deduciendo cada año la adquisición de vivienda)

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AJUSTE FISCAL DEFINITIVO

Cantidades indebidamente deducidas: + 495,96

                                                      Incremento base deducción: – 225,00 € (El 15 % de 1.500 €)

              TOTAL COSTE: 270,96 €

 

Me gustaría recibir comentarios, apreciaciones o correcciones a este artículo. Puede que haya cometido algún error de bulto, sin darme cuenta, o me haya olvidado de algún detalle o, simplemente, os encanta el post porque os ayudará a presentar la declaración de la renta el año que viene. En este caso, enhorabuena, también le habéis ganado la batalla al banco.

10 comentarios en “¿Cómo declarar la devolución de los intereses de la cláusula suelo en la declaración de la renta?

  1. Hola. Enhorabuena por el artículo, es muy conciso.

    Tengo una duda. En nuestro caso, la sentencia favorable a la devolución de intereses cobrados indebidamente se dictó en octubre de 2016, pero el pago no fue efectivo hasta enero de 2017.

    ¿En qué declaración debemos regularizar? Entiendo que el la de 2018…

    Otra pregunta es que si nos devolvieron los intereses cobrados de más por esta cláusula suelo desde 2013, si tenemos que regularizar en la declaración de 2018, los intereses devueltos de 2013 no los tendríamos que declarar al haber prescrito, ¿no?

    Es definitiva, ¿qué fecha cuenta para la declaración, la de la sentencia o la del ingreso real?

    Gracias de anetmano

  2. Buenas! Quería darte las gracias por escribir este artículo tan didáctico. Me ha quedado todo bastante claro excepto la parte en la que hablas de la deducción de gastos judiciales ¿En que casillas habría que reflejarlos?

    Un saludo y gracias!

  3. A mi me han devuelto en 2016, pero el banco no me ha desglosado las cantidades correspondientes a cada año fiscal, y se niegan a facilitarme el trabajo, ahora me encuentro en que tengo que hacer la declaración, y no tengo todos los datos, lo que suponte un problema. ¿Qué puedo hacer?
    Muchas gracias

    • Hola, tengo una duda al respecto. A mi me devolvieron en 2016 cantidades en concepto de cláusula suelo correspondientes a los años 2013, 2014, 2015 y 2016. Puedo reflejar TODAS LAS CANTIDADES en la declaración de 2016 o tengo que realizar declaraciones complementarias para los años 2013, 2014 y 2015?
      Gracias.

  4. Hola, tengo una duda al respecto. A mi me devolvieron en 2016 cantidades en concepto de cláusula suelo correspondientes a los años 2013, 2014, 2015 y 2016. Puedo reflejar TODAS LAS CANTIDADES en la declaración de 2016 o tengo que realizar declaraciones complementarias para los años 2013, 2014 y 2015?
    Gracias.

  5. Hola, tengo una duda al respecto. A mi me devolvieron en 2016 cantidades en concepto de cláusula suelo correspondientes a los años 2013, 2014, 2015 y 2016. Puedo reflejar TODAS LAS CANTIDADES en la declaración de 2016 o tengo que realizar declaraciones complementarias para los años 2013, 2014 y 2015?
    Gracias.

  6. Buenas tardes

    En primer lugar, felicitarte por el post ya que, es no sólo útil sino que está muy bien explicado y detallado.

    No sé si me puedes ayudar con una duda.

    Normalmente suelo amortizar más del límite, concretamente unos 15.000 euros y no sé como lo tendría que hacer.

    He pensado que sería con una regla de tres, pero no estoy segura

    Muchas gracias de antemano

  7. Hola, buenas tardes.
    Tus explicaciones son claras y concisas. Se agradece. Pero, cuando completo la casilla 539, me obliga también a completar la casilla 542. En cada una de ellas pongo el 7,5% de los intereses devueltos por el banco y que debo regularizar. Si además completo la casilla 544, el importe a devolver a hacienda no es el 15% de lo que me desgravé, es el 22,5%. El 7,5% de cada una de las casillas 539 y 542, más el 7,5% de la casilla 544.
    ¿Qué estoy haciendo mal?
    Muchas gracias.
    Un saludo.

    • Hola, José
      Vas bien, pero no te excedas
      Como dices tienes que marcar al 50 % las casillas 539 y 542, y punto
      No la casilla 544, que es para otras deducciones autonómicas
      Un saludo

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